Calculate the ATN (All-Purpose Benefit) in 2026

La voiture de société est taxée dans le chef de l’employé par l’avantage toute nature (ATN). Un impôt déterminé par le prix d’achat et les émissions de CO2.

L'ATN c'est quoi ?

C'est la participation à laquelle doit contribuer un bénéficiaire d'une voiture de société.

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• L'ajout au brut : L'ATN est un revenu fictif d'abord ajouté au salaire brut sur la fiche de paie pour être soumis à l'impôt.

• Le calcul de l'impôt : Le précompte professionnel est calculé sur ce salaire gonflé, puis l'ATN est retiré avant le versement du net.

• Le coût réel : La perte sur le salaire net correspond uniquement à cet impôt supplémentaire (environ 40 à 50 % de l'ATN).

• La déduction : En versant une participation financière personnelle à l'employeur pour la voiture, elle diminue ce montant imposable.

Concrètement, l'impact réel pour le travailleur se traduit par une diminution de son salaire mensuel net qui correspond aux impôts supplémentaires générés par l'ATN, soit généralement entre 40 % et 50 % du montant total de cet ATN, selon sa tranche d'imposition. À noter que si le salarié verse une contribution personnelle (financière) à son employeur pour l'usage du véhicule, celle-ci vient se déduire du montant de l'ATN. Pour sa déclaration d'impôt, le bénéficiaire d'une voiture de société doit toujours remplir le montant total de l'ATN figurant sur sa fiche de rémunérations annuelle 281.10 (code 250) ou 281.20 (code 400) pour les dirigeants d'entreprise. Y compris s'il paie une intervention personnelle. Il suffit de recopier ce montant et de le reporter sur la déclaration d'impôt (si elle n'est pas pr&ereemplie) dans les cases 1250 (2250 pour le conjoint) ou 1400 (2400).

L’avantage toute nature, c’est quoi ?

Il est certainement utile de rappeler ce qu’est un avantage tout nature ou ATN. Comme son nom l’indique, il s’agit d’un avantage qu’une entreprise accorde en nature (donc pas en argent comptant) à un membre de son personnel. Il peut s’agir d’un téléphone portable, d’un ordinateur et, bien sûr, d’une voiture de société. Ces avantages sont considérés par le fisc comme des revenus professionnels et l’employé doit donc payer un impôt sur le montant qui correspond à la valeur estimée dudit avantage. Ce qui change, c’est la formule de calcul de cet avantage et en particulier celle qui se rapporte aux voitures.

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Le principe de la taxation

Le calcul de l’avantage repose sur les émissions de CO2 ainsi que sur le prix catalogue du véhicule qui, attention, tient compte des options choisies ainsi que de la TVA (21%). Ce qui explique que les grosses voitures – qui émettent de surcroît souvent davantage de CO2 parce qu’elles sont plus puissantes ou lourdes – sont plus durement touchées. La formule de calcul est composée comme suit : le prix catalogue x un taux de base de CO2 de 5,5% x 6/7, ce dernier facteur étant la part estimée à charge de l’employé (le solde de 17% est à charge de l’employeur). Mais il y a encore une variable à considérer : le taux de CO2 qui majorera ou au contraire diminuera ces 5,5% « de base ». En 2026, les références sont à 58 g/km pour les voitures Diesel et 70 g/km pour les voitures à essence, CNG et LPG. Le ministère des finances a plafonné des limites supérieures et inférieures tandis que, quelle que soit la valeur de CO2, l’ATN minimum sera d’office fixé à 1690 €/an pour 2026. Pour chaque année d'utilisation de la voiture, l'ATN est réduit de 6% (coefficient d'âge). Ce coefficient d'âge ne peut pas être inférieur à 70 %.

Le privilège de la voiture de société est en réalité surtout payé par le salarié puisque l’ATN sera à 85,7 % à charge des utilisateurs contre 14,3 % à charge des entreprises. L’ATN ne peut toutefois pas être calculé pour les voitures d’avant 2002 ou non destinées à la vente sur le marché belge. Tout simplement parce qu’elles ne sont pas incluses dans la base de données du SPF Finances. Les véhicules pour lesquels aucune donnée sur les émissions de CO2 n’est disponible sont assimilés à des véhicules émettant 205 g CO2/km avec un moteur à essence, du GPL ou un moteur au gaz naturel et pour des véhicules à 195 CO2/km avec un moteur Diesel.

Les formules pour 2026

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• Véhicules Diesel :
  ATN = Prix catalogue × [5,5 + ((CO2 - 58) × 0,1)] % × 6⁄7 × Coefficient d'âge
• Véhicules Essence, LPG, CNG et hybrides auto-rechargeables :
  ATN = Prix catalogue × [5,5 + ((CO2 - 70) × 0,1)] % × 6⁄7 × Coefficient d'âge
• Véhicules 100% électriques, hydrogènes et hybrides rechargeables :
  ATN = Prix catalogue × 4 % × 6⁄7 × Coefficient d'âge

Notes

• Le coefficient d’âge est de 6% par année.
• L'ATN minimum légal pour 2026 est de 1690 €/an.

Calculateur ATN 2026

À savoir

La voiture de société est une exception belge. Les règles de cet avantage unique au monde ont changé depuis janvier 2012 via le principe de l’avantage toute nature (ATN). C'est une taxation qui touche tous les bénéficiaires de véhicules et dont l’importance est notamment déterminée par deux critères majeurs : le prix d’achat options comprises et les émissions de CO2. Selon l’ONSS ce sont plus de 600.000 personnes qui seraient concernées. Mais c’est en réalité bien davantage car il faut aussi compter les administrateurs de société ou indépendants ainsi que les gérants qui utilisent leur voiture à des fins privées, y compris le trajet « domicile-travail ». Les véhicules pool – c’est-à-dire de flotte, autrement dit ceux qui partent et reviennent sur le parking de la société le jour même – ne sont en revanche pas concernés par l’avantage toute nature.

Fin des thermiques en 2026

Il est évident que ce sont les voitures plus onéreuses et plus émettrices de CO2 qui vont coûter cher à leur utilisateur via l'ATN. Cela dit, depuis la mise en fonction de la mesure en 2012, le marché a pris ses dispositions et a d'abord glissé vers des modèles dotés de motorisations moins contraignantes en CO2. Mais l'année 2026 marque un véritable tournant historique : depuis le 1er janvier, les véhicules thermiques et hybrides nouvellement commandés par les entreprises ne sont plus du tout déductibles fiscalement (0 %). Cette réforme radicale pousse définitivement les flottes de société vers le 100 % électrique, seule motorisation à conserver sa déductibilité. Souvent décriée, car elle remplit les poches de l’État, la fiscalité sur les voitures de société a en tout cas l’avantage d'avoir forcé une transition écologique sans précédent du parc automobile belge.